上市公司实施股权激励计划，企业所得税上应该如何处理
对股权激励计划实行以后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件内（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，在股权激励计划可行权之后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际支付价格之间的差额及数量，计算确定作为当年上市公司的工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）规定：“二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(二)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(三)本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
……
四、本公告自2012年7月1日起施行。”
国家税务总局印发了《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号），以下简称“69号文”。
“69号文”一共出台了十五条举措，涉及股权激励的是第十条。这条举措要求企业只要计划实施股权激励，就应该在决定实施股权激励的次月15日前，向主管税务机关报送《股权激励情况报告表》。股权激励计划已经实施但尚未执行完毕的，应该在2021年底之前向税务机关补充报送《股权激励情况报告表》及相关材料。
《股权激励情况报告表》上需要详细列明股权激励计划实施企业和标的企业的基本情况以及激励对象的相关信息。这里需要注意的是，企业基本情况包含所在国家/地区，激励对象的相关信息包括职务、授予股数、授予（行权）价格、授予日和可行权日等，由此看来这是一个内容相对比较详细的报告表。
69号文明确了企业两方面的报送义务。一方面，无论是上市公司还是未上市公司，都需要就股权激励的实施进行报送；另一方面，对于“境内企业以境外企业股权为标的”的股权激励，也要及时报送。
但是资料报送不同于纳税申报。纳税申报的前提是已产生应税所得，所以发生应税行为之后企业才需要进行纳税申报。
在此提醒实施股权激励的企业，今后需要更加关注股权激励的各项税务报送要求和纳税申报要求，降低合规风险。
根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定：“二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(二)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
(三)本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
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四、本公告自2012年7月1日起施行。”
公司实行股权激励计划对公司发展有好处?
对企业来说，股权激励的作用在于：能给企业吸引、稳定、激励优秀的管理人才和核心技术骨干、能提高公司的行业竞争能力、能改善公司业绩等。当公司业绩有所改善后，对股权激励的对象来说，就有着这样的作用：被激励的对象除了工资以外还拥有股权，拥有股权后如果公司分红，还能享受分红条件，这样就有更好的福...
上市公司股权激励怎么实施
上市公司股权激励怎么实施？律师解答：激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括独立董事和监事。外籍员工任职上市公司董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员的，可以成为激励对象。
上市公司股权激励管理办法
上市公司以限制性股票、股票期权实行股权激励的，适用本办法；以法律、行政法规允许的其他方式实行股权激励的，参照本办法有关规定执行。第三条 上市公司实行股权激励，应当符合法律、行政法规、本办法和公司章程的规定，有利于上市公司的持续发展，不得损害上市公司利益。上市公司的董事、监事和高级管理人员在...
什么是实施股权激励
实施股权激励是一种企业激励员工的方式，通过授予公司内部的激励对象一定数量的公司股票或股票期权，来激发员工的工作积极性和创造力，从而实现企业的长期发展目标。具体来说，股权激励是一种让员工持有公司股份的计划。企业会将一部分股份作为奖励，给予对公司发展有重要贡献或潜力的员工。这些股份可能是以股票...
关于上市公司股权的激励政策
中小市值上市公司及科技创新型上市公司，首次实施股权激励计划授予的权益数量占公司股本总额的比重，最高可以由1%上浮至3%。上市公司两个完整年度内累计授予的权益数量一般在公司总股本的3%以内，公司重大战略转型等特殊需要的可以适当放宽至总股本的5%以内。法律依据：《财政部、国家税务总局关于个人所得税法...
上市公司对员工的股权激励是合法的吗?
相关企业对工作认真，为企业创造了一定的经济效益的员工给予相关企业自身的部分股权用于激励员工的进步与发展是合情合理的。相关上市企业对于员工的股权激励，既可以在一定的范围内缓解企业融资困难，也可以激励员工的进步与发展，更是对企业发展目标的进一步开明规划。
上市公司股权激励是一种怎样的方式?
上市公司股权激励指的是上市公司为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制度，给予员工部分股东权益，是目前最常用的激励员工的方法之一。激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括...
什么是实施股权激励
实施股权激励是企业为激励员工而采取的一种长期奖励措施。这种策略的核心是通过授予员工公司股权的方式，使他们获得公司未来的增值收益，从而激发员工的工作积极性、提高忠诚度并促进企业的长远发展。详细解释如下：1. 定义与目的 股权激励是企业通过向员工提供公司股权的一种激励手段。它旨在让员工意识到自身...
上市公司实施分配激励股方案,需要哪些部门审核?
并在一些地区实现突破。《报告》显示，2018年12月共有11家国有控股上市公司发布股权激励方案。云天化和山西汾酒分别成为云南省和山西省首家公告了限制性股票激励计划的省属国有控股上市公司。荣正咨询认为，国有控股上市公司实行股权激励，仍面临较高的业绩要求和较多的审批手续。
上市公司股权激励规定?
《上市公司股权激励管理办法》(以下简称《管理办法》)对于A股上市公司实行股权激励涉及的行权价格做了较为明确的规定。根据《管理办法》，上市公司在授予股票期权时，行权价格不得低于股票票面金额，且原则上不得低于下列价格较高者：(一)股权激励计划草案公布前 1 个交易日的公司股票交易均价;(二)股权激励...
祁克心达： 对股权激励计划实行以后,需待一定2113服务年限或者达到规定业绩条件内(以下简称5261等待期)方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳4102企业所得税时扣除,在股权激励计划可行权之后,1653上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际支付价格之间的差额及数量,计算确专定作为属当年上市公司的工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除.
交城县13929436900： 实行股权激励计划企业所得税问题如何处理? ？
祁克心达： 比照上市公司情况,根据上市公司依照国务院证券管理委员会发布的《上 市公司股权激励管理办法(试行)》(证监公司字[2005]151号,以下简称《管 理办法》)要求,...
交城县13929436900： 股权激励是否涉及个税 ？
祁克心达： 股权激励是指上市公司以本公司股票为标的,对其董事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励,激励的具体形式包括股票期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励等.员工在上市公司实施的股权激励方案下取得的所得,不论形式如何,均属于与任职受雇相关取得的所得,应该按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税.对于非上市公司实施的股权激励,符合规定条件的,经备案,可实行递延纳税政策,适用“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税.
交城县13929436900： 股权激励支出可以企业所得税前扣除吗 - ？
祁克心达： 《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)(以下简称“18号公告”),明确了股权激励的有关税收政策 1、18号公告明确股权激励费用可以税前扣除,因为股权激励费用是作...
交城县13929436900： 如何把握集团间股权激励企业所得税扣除的问题 - ？
祁克心达： 前段时间在学院和第二批全国税务领军人才做答疑交流时,有人提出对于集团间股权激励的企业所得税问题该如何处理的问题.最近,有媒体报道,财政部拟定的有关《金融企业员工持股股权计划管理办法》已上交国务院,有望于年底前推出....
交城县13929436900： 的股权激励计划,企业应如何进行会计处理 - ？
祁克心达： 该问题主要涉及《企业会计准则第11号——股份支付》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第34号——每股收益》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》等准则. 公司实施限制性股票的股权激励安排中,常...
交城县13929436900： 股权激励所得个税如何征收?? - ？
祁克心达： 国家税务总局2日公布通知,明确了股票增值权和限制性股票两种股权激励形式的应纳税所得额确定、计算等事项的操作方法. 根据通知,个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得,由上市公司或其境内机构按照“...
交城县13929436900： 股权激励给企业带来的负面影响吗 - ？
祁克心达： 一、因股权激励而影响公司利润 很多企业在开展股权激励时,往往容易忽视股权激励可能对公司利润造成的潜在影响.确实,按照一般理解,很难将股权激励和公司利润联系起来.对于很多有计划开展融资、挂牌、上市的企业而言,业绩利润是...
交城县13929436900： 股权激励对股价有什么影响? - ？
祁克心达： 1股权激励计划的激励对象必须是公司员工,具体对象由公司根据实际需要自主确定,可以包括上市公司的董事、监事、高级管理人员、核心技术(业务)人员,以及公司认为应当激励的其他员工(其中,为保证独立董事的独立性,在正式颁布...
