国际税收协定条款的解释规则有哪些
1.征税权的划分与协定的适用范围
两个范本在指导思想上都承认优先考虑收入来源管辖权原则，即从源课税原则，由纳税人的居住国采取免税或抵免的方法来避免国际双重征税。但两个范本也存在重要区别：联合国范本比较强调收入来源地征税原则，分别反映发达国家和发展中国家的利益;经合组织范本较多地要求限制收入来源地原则。两个范本对协定的适用范围基本一致，主要包括纳税人的适用范围规定和税种的适用范围规定。
2.常设机构的约定
两个范本都对常设机构的含义作了约定。常设机构是指企业进行全部或部分营业活动的固定场所，包括三个要点：第一，有一个营业场所，即企业投资，如房屋、场地或机器设备等。第二，这个场所必须是固定的，即建立了一个确定的地点，并有一定的永久性。第三，企业通过该场所进行营业活动，通常由公司人员在固定场所所在国依靠企业(人员)进行经济活动。明确常设机构含义的目的，是为了确定缔约国一方对另一方企业利润的征税权。常设机构范围确定的宽窄，直接关系居住国与收入来源国之间税收分配的多寡。经合组织范本倾向于把常设机构的范围划得窄些，以利于发达国家征税;联合国范本倾向于把常设机构的范围划得宽些，以利于发展中国家。
3.预提税的税轿哪率限定
对股息、利息、特许权使用费等投资所得征收预提税的通常做法，是限定收入来源国的税率，使缔约国双方都能征到税，排除任何一方的税收独占权。税率的限定幅度，两个范本有明显的区别。经合组织范本要求税率限定很低，这样收入来源国征收的预提税就较少，居住国给予抵免后，还可以征收到较多的税收。联合国范本没有沿用这一规定，预提税限定税率要由缔约国双方谈判确定。
4.税收无差码稿别待遇
经合组织范本和联合国范本都主张平等互利的原则。缔约国一方应保障另一方国民享受到与本国国民相同的税收待遇。具体内容为：
(1)国籍无差别，即不能因为纳税人的国籍不同，而在相同或类似情况下，给予的税收待遇不同。
(2)常设机构无差别，即设在本国的对方国的常设机构，其税收负担不应重于本迟帆孝国类似企业。
(3)支付扣除无差别，即在计算企业利润时，企业支付的利息、特许权使用费或其他支付款项，如果承认可以作为费用扣除，不能因支付对象是本国居民或对方国居民，在处理上差别对待。
(4)资本无差别，即缔约国一方企业的资本，无论全部或部分、直接或间接为缔约国另一方居民所拥有或控制，该企业的税收负担或有关条件，不应与缔约国一方的同类企业不同或更重。
5.避免国际偷税、逃税
避免国际偷税、逃税是国际税收协定的主要内容之一。两个范本对这方面所采取的措施主要有：
(1)情报交换。分日常情报交换和专门情报交换。日常的情报交换，是缔约国定期交换有关跨国纳税人的收入和经济往来资料。通过这种情报交换，缔约国各方可以了解跨国纳税人在收入和经济往来方面的变化，以正确地核定应税所得。专门的情报交换，是由缔约国的一方，提出需要调查核实的内容，由另一方帮助核实。
(2)转让定价。为了防止和限制国际合法避税，缔约国各方必须密切配合，并在协定中确定各方都同意的转让定价方法，以避免纳税人以价格的方式转移利润、逃避纳税。
国际税收协定中,下列机构场所,属于“常设机构”的有( )。
选项B，如果某固定场所既从事不构成常设机构的活动，也从事构成常设机构的活动，则应视其构成常设机构，并对这两项营业活动的所得合并征税；选项C，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，连续六个月以上的，可以作为常设机构。【该题针对“（2015）国际税收协定典型条款介绍”...
税收确定性工具有哪些
税收确定性工具有：税法解释，税收协定，税收优惠政策，税务咨询，税务审查。1、税法解释：税务部门对税法条款的解释，可以减少纳税人对税法的理解不确定性。2、税收协定：两个国家之间签订的协定，规定了跨国企业的税收事项，减少了跨国企业的税收不确定性。3、税收优惠政策：政府对某些行业或企业给予的税收...
税收协定能为纳税人提供哪些帮助和支持
税收协定的股息、利息、特许权使用费(设备租赁费)条款通常以设定限制税率的方式来限制东道国的征税权。税收协定的正文通常不会规定如何执行这些限制税率,东道国按照国内法的有关规定来执行,有些国家是“先征后退”,有些国家则是在纳税人自行申报时直接适用限制税率。近年来在谈签新的税收协定或修订旧的税收协定时,...
双边税收协定的示例分析
但前提是要符合《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕81号）规定的条件，条件包括：1.香港的公司是香港的居民公司。2.该公司派发股息的受益所有人是香港公司。3.香港公司取得股息之前的连续12个月内任何时候均占有该公司25%以上全部股东权益和有表决权股份。
如何理解“可享受税收协定待遇”的股息受益人
《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号）第二条规定，按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的受益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率...
税收协定的主要作用不包括
国际税收协定范本有两个特征：一是规范化。这种规范性主要表现在如格式的规范、内容的规范等方面，二是内容弹性化。国家税收协定范本所使用的范围是所有的国家，它的内容应具有弹性，规定和列举具有一般性和原则性的条款，具体有关内容则由各谈判国家自己去明确规定。国际税收协定是什么意思？国际税收协定...
外商逃避我国税收的原因和特点
另外,为防止外商借用国际税收协定条款的保护来逃避我国税收,对外国企业在我国设立的代表处、所属服务机构之类的活动范围,应通过立法加以限制,如超过规定范围应认定该机构为外资企业的“常设机构”,并按税法规定行使征税权。同时,在立法时应加大对避税的处罚力度。 2、加强征收管理。避税与反避税斗争涉及面广、手法...
税收协定的意义
签署税收协定主要是为了促进跨国经济、技术交流，避免税收因素对跨国经济交往形成障碍。通常税收协定通过缔结具体条款，主要解决下列问题：1、消除双重征税；2、稳定税收待遇；3、适当降低税率，分享税收收入；4、减少管理成本，合理归属利润；5、防止偷漏税；6、实行无差别待遇；7、建立有效争端解决机制。
税收优惠的国际协调
国际税收协定是国际间税收协调的重要组成部分,其基本出发点是协调缔约国之间的税收利益分配关系,减轻跨国纳税人的税收负担,增进国际经济交流。在税收优惠政策的国际协调方面,国际税收协定中规定的税收饶让抵免条款,使税收优惠措施真正发挥其鼓励投资作用。另外,为防止跨国纳税人通过滥用税收协定的方式获取税收协定中缔约国...
国际税法的效力低于国内税法
关于国际税法体系的组成部分,有学者认为,包括四部分:(1)该国所缔结或参加的国际税收协定或其他国际条约中有关税收的条款;(2)该国所承认并接受的国际税收惯例:(3)该国的涉外税法;(4)其他国家与该国有关的涉外税法。[6]我们认为,这里所论述的国际税法体系是国际税法的规范性文件体系,与国际税法的渊源差别不大,...
邸胁上清： 国际税收协定,在很大程度上受《oecd协定范本》和《un协定范本》的影响及制约.从各国所签订的一系列双边税收协定来看,其结构及内容基本上与两个范本一致,都...
果洛藏族自治州18529117164： 际税收协定的主要协定基本用语是什么? ？
邸胁上清： 协定的基本用语是指协定中具有特定含义和起着重要作用的用语.协定基本用语的定义,关系到整个协定条文的理解和执行,是协定不可缺少的组成部分.因此,为了使避免国际双重征税的协定能够得到缔约国各方的共同遵守和贯彻执行,必须对协定各条款中所涉及到的有关基本用语和名词概念作出统一明确的解释.
果洛藏族自治州18529117164： 国际税收协定的主要现代国际税收协定的适用范围包括哪些方面? ？
邸胁上清： 协定的适用范围包括两个方面:一是人的范围,二是税种的范围. 任何国家签订双边或多边税收协定,首先必须明确协定条款适用哪些纳税人.经合发组织和联合国的两个...
果洛藏族自治州18529117164： 税收协定中的基本用语有哪几种类型? ？
邸胁上清： 税收协定中的基本用语,主要有以下三种类型: 一是一般用语,是指在协定中反复、经常出现,需要加以解释的用语,如“缔约国一方”和“缔约国另一方”、“人”、“...
果洛藏族自治州18529117164： 国际税收协定的协定范本 - ？
邸胁上清： 目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》,即《OECD协定范本》;联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》,即《UN协定...
果洛藏族自治州18529117164： 433税务专业基础考什么? - ？
邸胁上清： 考试内容 (一)税收学原理 1、税收的起源与发展 国家、财政与税收的产生;我国税收的起源与发展;西方税收的起源与发展. 2、税收的涵义 国家的公共权力与税收;税收与剩余产品价值;税收的本质;税收的特征. 3、税收原则 税收的公...
果洛藏族自治州18529117164： 解释条约应遵守哪些规则 - ？
邸胁上清： 第1章 关于条约解释 第1节 WTO:解释条约的规则 1.把WTO与国际公法联结起来 2.《维也纳公约》第31条、第32条 3.文字取义为先 4.“上下文”的典型案例 5.宗旨与目的 6.关于诚信(good-faith) 7.“后续惯例” 8.解释用的渊源 9.全有效原则 ...
果洛藏族自治州18529117164： 什么是税收协定 - ？
邸胁上清： 税收协定 (Tax Treaty or Convention),又称国际税收协定,国际税收条约.是指两个或两个以上主权国家,为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题,通过谈判缔结的书面协议.
果洛藏族自治州18529117164： 什么是税收协定意义上的国际运输?缔约国双方对国际运输收入如何征税? - ？
邸胁上清： 一、根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》(国税发[2010]75号)第三条规定第一款第五项 :“(五)第(七)项对'国际运输'一语...
果洛藏族自治州18529117164： 183天 - 个税中居住超过90天或税收协定规定的183天如何理解外国人个人所 ？
邸胁上清： 税收协定是两个主权国家所签订的协调相互间税收分配关系的税收协定.双边税收协定是当今国际税收协定的主要形式.由于各国政治、经济和文化背景的不同,尤其是税制方面存在很大差异,出于维护各自财权利益的需要,多个国家谈判就有关税收事务达成一个一致的协议是十分困难的,而两个国家之间就相对容易一些.现阶段国际上所签订的税收协定绝大多数是双边协定.我国对外签订的税收协定都属双边税收协定. 如果属于与我们国家签订税收协定的国家的公民,就按183天算,如果没有签订,按90天算.
