根据审计主体和作用范围的不同,我国审计准则体系包括多选题
审计准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。即使它不具有法律的强制性,但是在从事审计业务时,审计人员也务必遵守此项规范。 通常情况下,我们将审计准则分为三类,分别是政府审计、内部审计以及民间审计。 政府审计准则是对政府审计过程监督的标准,内部审计准则是对内部审计行为监督的标准,民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量监督的标准。虽然他们所规范的目标各不相同,但是介于三者之间存在的相同之处,因此各个审计准则间也有密不可分的关系。1.1 研究的背景和意义1.1.1 论文研究的背景 近几年来变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。特别是在证券市场的业务范围里,经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况,更甚于有一次会计报表的审计在同意年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。这是因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的,这种情况极易导致审计风险增加,也会对社会造成不良影响。20 世纪 90 年代以来注册会计师事业在我国进入了快速规范和发展的时期。独立审计准则的主要体系的建立标志是以 20世纪 80 年代初期会计师事务所以及 80 年代中期审计师事务,设立会计师事务所是顺应经济体制改革的需要,是在改革开放的大背景下的历史趋势。在中国,由于这两种事务所通常是由政府部门或者行政单位筹建,并且一般都挂靠于某些行政单位或部门,因而“独立审计”难以定义,通常习惯称为 “社会审计”。1.1.2 论文研究的意义 通过制定并实施审计准则,为审计工作的规范提供了理论基础,有助于实现审计工作的规范性,有利于公正的衡量及评价审计的工作质量,因而提高社会广大民众对审计事业的支持和信任。 精品 通过制定并实施审计准则,有助于避免不公正控诉或指责现象的发生,切实保护了审计部门或人员的权益,有利于培养人才和推动审计理论的研究进程,为改革开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。1.2 论文研究的内容 本论文综合运用各种学科领域的最新成果,阐述了我国审计准则体系完善的研究背景、研究意义,介绍并分析了我国审计准则体系的现状。又通过国内外的案例分析,提出了对我国审计准则体系完善的建议。 精品 第二章 我国审计准则的发展与存在问题2.1 我国审计准则的发展 已风雨经历 30 年的沉浮。 中国从上世纪 80 年代恢复注册会计师之后, 伴随 1990年 12 月和 1991 年 4 月证券市场在深沪地区陆续开张,我国对注册会计师的审计事业愈加重视。由于在证券市场成立初期并未有独立审计准则对注册会计师进行引导,因而显现出较多违规违章的审计行为,例如影响较大的“原野”“琼民源” 、 “红光” 、 、 、“银广夏”“科龙”等事件,给中国注册会计师事业带来了巨大的不良冲击,也给市场和社会造成了负面影响,但是这种情况也促使了独立审计准则的形成与前进: ,并在 1996 年 1 月 1我国财政部于 1995 年 12 月 26 日颁布了首个《独立审计准则》日施行;于 2003 年 4 月对《审计报告》准则进行了修订,并在 2003 年 7 月 1 日执行;于 2006 年 2 月 15 日《中国注册会计师审计准则》颁布,并在第二年的 1 月 1日得到施行1。2.1.1 第一个《独立审计准则》的产生 深圳“原野”案发生在 1992 年,它是我国政府追究注册会计师行政责任的第一例案件,被称为我国上市公司的首个审计要案。原野公司的全称是深圳原野实业股份有限公司,它是一家中外合资的上市公司,而且是第一批在深圳证券交易所上市的五家企业之一,盛极一时,被业内追捧为“股王”。该公司成立发展期间违反多项 然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在自 1987 年成国家法规,立到 1991 年五年期间出具并通过了 76 份验资报告和查账报告。注册会计师作为社会的“经济警察”,对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议,帮助该公司高层人员将国家财产占为己有,对公众造成非常不利的社会影响。1992 年 9 月 18 日广东省财政厅本着查清事实的原则,对涉案相关部门及人员进行了处分。此案件发生后,中国证监会于同年 11 月正式成立,财政部也相应颁布了《股份制试点企业会计 。制度》及《查账规则》 上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题,并且可以看出是否具有审计准则直接关系到审计事业能否健康稳定的前行。这些案件发生之后,经过案件发生之后,经过一番努力,财政部终于于 1995 年 12 月 26 日颁布了第一个《独立审 精品 ,注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计”计准则》 。2.1.2 第二个《独立审计准则》的修订与调整 1996 年另一起震惊全国的金融诈骗案件浮出水面,挂靠于财政部的中华会计师事务所(海南分所)由于为中水(海南)长城国际投资集团(以下简称海南“琼民 )出具虚假审计报告,虚假收入约 5.66 亿元,对深圳股市的影响约 28 亿元,因源”此中国证监会将此事件定义为“严重虚假陈述行为”9。 “琼民源”事件成为中国证监会成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件,也成为中国证券市场上首例进 。行刑事诉讼的“造假案” 上述案件披露了事务所挂靠制度中存在弊端和以及不健全的审计准则对审计工作的负面影响,以此推动了自 1997 年至 1999 年注册会计师“三清一改”制度及 2000 自 先后有 18 项年会计师事务所在全国范围内的体制改革; 1999 至 2003 年期间, “独立审计具体准则”予以修改制定。在这段时间,同时又显现出一批标志着我国注册会计师审计行业迈入成熟的事例:1997 年深圳中华会计师为“苏三山”年事务所提供年度审计服务业务,由于无法确认其收入因此所出具的非标审计意见被定性为第一起案例;1997 年重庆会计师事务所为“渝钛白”提供年度报表审计服务业务,由 因此于财务费用应计入的利息为 8064 万元与少计入的利息费用 743 万元出入严重,所出具了审计报告成为我国第一例否定意见的审计报告;1997 年普华大华会计师事务所为“宝石电子”提供年度报表审计服务服务业务,由于无法正当评估该公司的存货成本计算是否具有合理性,因此所出具审计报告成为我国第一例无法表示意见的审计报告。以上审计案件标志着我国注册会计师社会责任意识逐渐增强,也标志我国注册会计师审计行业已具备一定的独立性,对修订和完善《独立审计准则》也具有积极意义。2.1.3 第二个《独立审计准则》的发布 1996 年 4 月,曾名噪一时被称为中国“国企改革一面红旗”的郑百文,成为河南省第一家上市公司以及郑州市首家上市公司。据统计显示,该企业资产收益率和经营规模在沪深两地都名列首位。但是好景不长,在 1998 年和 1999 年两年间每股分别亏损 2.54 元、4.844 元的郑百文,创下当年之最,银行债务共计 25 亿元。因此 精品中国证监会展开对其深入调查,发现企业内部存在虚假上市以及上市公布虚假信息等一系列违规行为。2001 年证监会决定对郑百文公司及涉案人员进行相关行政处 与此同时也对为该公司出具 1997 年年度审计报告的郑州会计师事务所罚, (已注销)进行了相关责任处罚并对外公告。此次事件对我国证券市场具有重大的影响,中国证监会首次对独立董事进行了依法处分,使得监管部门清醒地认识到作为独立董事 充分显示出注册会计师与独立董事进行深入沟通的重大意义。应具备的强烈责任感, “银广夏” 2001 年 8 月“银广夏”的财务舞弊案件浮出水面,经有关部门查证, 财政部于 2002 年决定撤销为其提供审在年度财务报告中存在上报虚假利润的行为。计服务业务的会计师事务所——中天勤会计师事务所,与此同时,司法部门也对其签字注册会计师进行了相关刑事追究6。 “银广夏”事件发生后,诸多投资者损失惨 “银广夏”事件重,由此形成法院接受因“虚假陈述”而导致投资损失案件的开始,出现后,中国注册会计师协会开始对审计准则进行全面的反省,痛定思痛地决定对国际审计准则进行学习借鉴,开始全面系统的对审计准则进行修订。 其后证监会以涉嫌 科龙电器于 2004 年 4 月 19 日在年度报表报出 6000 万巨亏,违反证券法规为名对其进行立案调查。2005 年 8 月经查实,发现科龙电器所披露的财务报告和事实严重不符。次年 7 月 4 日,中国证监会对科龙电器和相关人员依法进行了处罚8。科龙事件发生后,中国证监会对为其 2002 年—2004 年期间进行财务报表审计业务的德勤会计师事务,依法立案调查,经查证,认定在审计过程中存在大量审计程序不充分、不适当、未发现科龙现金流量表重大差错等问题。中国证监会针对德勤会计师事务所的行政处罚召开了听证会,却一直为做出实际性的处罚。所作为国际“四大“会计师事务所之一的德勤会计师事务所,其在专业方面的能力 “科龙德勤”索赔案成为无可置疑,完全有能力发现科龙存在的问题,却一再纵容。我国诉讼时间最短的虚假陈述案件。 注册会计师行业在经历了各种违法案件的重大影响之后,相关政府机构以及审计行业对注册会计师审计制度和审计准则进行了新的反思。终于在 2006 年 2 月 15日,财政部在北京举办了关于审计准则体系的发布会,共有 48 项注册会计师审计准则得到颁布。更加值得一提的是,在本次发布会中,正式对“注册会计师审计准则” ,全面充分地体现我国审计准则体进行了改名,更改后称为“注册会计师职业准则” 精品系努力向国际审计准则并拢的勇气和想法,更加深刻的显示出注册会计师在维护社会公众利益方面的决心3。 通过上述显示出重大违规审计事件的发生利弊相成,注册会计师独立审计准则的形成违规案件的产物,它是注册会计师审计业务中的权威,也是注册会计师在职业生涯中必须遵守的规范10。独立审计准则的形成与发展是各行各业人士间利益博弈的产物,独立审计准则的制定提高了注册会计师职业操守、确保了审计工作公正公平的进行。但是由于我国的资本市场较西方发展晚,监管机制不够成熟,注册会计师独立审计准则难免还有一些不足,这就要求我们既要学习借鉴西方发达国家的经验还要结合实际国情,特别是认真处理好每一件违规案件,引以为鉴,学会举一反三,透过问题发现背后的实质性问题。2.2 现阶段我国审计体系存在的问题2.2.1 国家审计存在的问题 随着我国社会主义民主化进程的发展,有越来越多的人投身到监督政府工作的队伍中。作为公民的基本权利,纳税人享有知情权,可以获知政府将公众的钱用在何处。Joseph Eugene Stiglitz 认为,政府是公共信息的创造者、控制者和拥有者,社会公众获取公共信息的数量基本取决于政府愿意提供信息的数量7。通过各个国家的实践显示,政府审计在破除当下格局中起到监督的重要影响作用。综上所述可以认为,政府审计的透明度是人民群众能够参与并了解政府审计工作进展的重要途径。 近年来,随着行政体制的改革,大批非机密的政府要务得到公开,社会公众切身实地的感受到机制改革带来的收效。与此同时,我国的审计公开制度虽然有了明显发展,但是还是存在很多弊端,例如审批程序不规范,公告内容不明确,审计过程不透明等,极大地阻碍审计公开职能的发展4。显然这样的政府审计透明度并未达到社会公众的期待。2.2.2 内部审计存在的问题 我国内部审计较晚起步,不可避免的出现分布不均衡的现象。虽然内部审计在大型政府机关、国有及企事业单位皆有分布,但是对于一些中小型企业还存在盲点。.
国家审计
国家审计准则也叫政府审计准则,我国的政府审计准则分为以下三个层次。
编辑本段政府审计基本准则
审计基本准则是政府审计准则的总纲,由总则、一般准则、作业准则、报告准则、处理处罚准则和附则组成。基本准则是我国政府审计机关和人员进行政府审计必须遵照执行的规范。
总则
总则规定了本准则的目的、依据、政府审计的含义、适用范围及对审计的基本要求。
一般准则
一般准则规定了审计机关和审计人员应具备的资格条件和执业要求。
作业准则
作业准则是审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范。
报告准则
报告准则是审计小组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告应当遵循的行为规范。
处理处罚准则
处理、处罚准则是审计机关对审计事项作出审计评价,出具意见书,对违反国家相关法律、法规、制度规定的行为,给予处理、处罚,做出审计决定时应当遵循的规范。
附则
附则说明了政府审计具体准则制定的依据、本准则的解释权及实施日期。
编辑本段政府审计具体准则
政府审计具体准则依据基本准则制定的,是我国政府审计机关和人员进行政府审计必须遵循的具体规范。我国目前已经发布并实施的政府审计具体准则有:审计方案准则、审计事项测评准则、审计证据准则、审计工作底稿准则、内部控制评价准则、审计抽样准则、审计报告编制准则、分析性复核程序准则、审计复核准则、审计档案准则、审计处理处罚准则、审计行政复议准则等。
政府审计规范指南
政府审计规范指南是依据政府审计基本准则和政府审计具体准则制定的,为我国政府审计机关和人员进行政府审计提供具有可操作性的指导意见。
内部审计参与风险管理中的职责和作用
【摘要】我为你提供范文其它会计审计论文:内部审计参与风险管理中的职责和作用,大家可以结合自身的实际情况写出论文。 内部审计参与风险管理不仅为内部审计自身提供了发展契机,而且作为企业内的一种独立、客观的保证和咨询活动,内部审计是公司治理必要和有价值的组成部分,能够在风险管理中发挥独特的作用,无论内部审计还是风...
论市场经济下审计的职能与作用 论文
审计的经济监督是指审计人员通过对被审单位的 财政、财务收支及其他经济活动进行审核检查,对照有关的法规与标准,监督被审 单位的经济活动是否符合既定的标准,对违反标准的经济行为予以揭露并提出纠正 措施。实行经济监督必须具备二个条件:一是实行监督的主体必须得到授权,拥有 执行监督的权力。二是必须有...
审计按内容分为什么作用
审计按内容分为多种作用,主要包括以下几个方面:一、经济监督作用 审计的本质是经济监督,通过审计活动,对组织内部的财务活动、经济行为以及相关的管理活动进行检查、评估和核实,以确保其合规性和有效性。审计机构和人员需要对被审计单位的财务数据、业务活动以及相关内部控制制度的执行情况进行审查,确保其...
审计监督区别于其他经济监督的根本特征 审计监督的地位
在党和国家监督体系语境下的审计监督主体主要是指各级国家审计机关,包括审计署、省审计厅、市审计局和县审计局等四级审计机关。而党内监督主体主要包括以下四种:党的中央组织、党委(党组)、党的纪律检查委员会、党的基层党组织和党员。其中,党的各级纪律检查委员会是党内监督的专责机关,履行监督执纪问责...
审计风险的模式
ill从审计主体来看,如果审计人员不遵守审计准则的要求.或所遵照的审计准则已相对滞后于社会经济环境的发展要求,也会导致审计失败和审计责任.从而形成审计风险。由此,审计风险的基本模式可表述为:审计风险=审计客体风险×审计主体风险=财务报表风险×检查风险但由于不同历史时期社会经济环境对审计发展的作用和影响不一样,...
企业内部审计的作用
企业内部审计的作用 内部审计是否能发挥其职能,主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作,对完善其内部审计管理,促进企业的发展有着非常重要的意义。下面是我为大家带来的关于企业内部审计的作用的知识,欢迎阅读。一、内部审计...
发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用
审计在党和国家监督体系中发挥着重要作用,下面是它的几个方面:财务监督:审计通过对党和国家财务活动进行审查和核实,确保财务资源的合理、合法和透明使用。审计可以发现并防止财务方面的不当行为,防范腐败和滥用资源的风险,维护财务安全和稳定。经济效益评估:审计通过对政府和组织的经济活动进行评估,提供...
审计的作用包括哪三方面?
一,审计的作用: 1、建立执行独立审计业务的权威性标准,规范会计师的执业行为。2、对中央银行的财务收支;金融机构的资产、负债、损益;国家事业单位的财务收支;企业的资产、负债、损益;国家建设项目预算的执行情况和决算;国际组织和外国政府援助、资金以及其他有关基金、资金的财务收支;社会团体受政府...
公司内部审计有什么作用?包括哪些内容?
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下,内部审计具有双重任务:一方面要对部门、单位的经营活动进行监督,促使其合法合规;另一方面要对部门、单位的领导负责,促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说,内部审计的作用主要包括以下几个方面:...
审计有哪些作用
一、内部审计在风险管理过程中的作用 1、内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中,应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程,内部审计人员应该提请管理层注意这种情况,并同时提出建立风险管理过程的相关建议。由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位,比较熟悉公司的...
衅景福路: 根据审计主体的不同及其作用范围的不同,审计准则可分为民间审计准则、政府审计准则和内部审计准则.具体解释为:1、民间审计准则是规范民间审计的行为规范;2、政府审计准则是规范政府审计的行为规范;3、内部审计准则是规范内部审计的行为依据.虽然他们所规范的主体不一样,但由于民间审计、政府审计和内部审计之间也存在着相同的基本特征,所以,各审计准则之间也有其共性.
乐清市17238325302: 根据审计法的主体和性质的不同,审计可以分为 - ?
衅景福路: 根据审计的主体和性质的不同,审计分为:2113国家审计、内部审计、社会审计.审计法是调整审计关系的法律规范的总称.审计法律关5261系:(41021)主体:国家审计机关及其审计人员、被审1653计单位和第三方.(2)客体:被审计单位的财政收支、财务收支行为,具体反映在被审计单位的会计凭证、会计账簿回、财务会计报告等会计资料中.(3)内容:主体在审计法答律关系中享有的权利和承担的义务.
乐清市17238325302: 什么是审计.有哪些种类? - ?
衅景福路: 一.按审计主体分类 审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员,即审计活动的执行者.按审计主体,可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计. 国家审计的主要特点是法定性和强制性;独立性;综合性和宏观性. 1.内部审计 内部...
乐清市17238325302: 审计中按审计执行主体分类? - ?
衅景福路: 按审计活动执行主体的性质分类,审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种.(一)政府审计(governmental audit)政府审计是由政府审计机关依法进行的审计,在我国一般称为国家审计.我国国家审计机关包括国务院设置的审计...
乐清市17238325302: 我国国家审计的职能是什么? - ?
衅景福路: 1、审计的职能是审计自身所具有的内在功能. 2、审计职能不是一成不变的 , 它是随着客观环境的变化而发展变化的. 3、研究审计职能的目的 , 是为了更准确地把握审计这一客观事物 , 以便于确定 审计任务 , 有效地发挥审计的作用和更...
乐清市17238325302: 选用原则依据 审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法? - ?
衅景福路: 正确地选用审计方法是保证有效发挥审计监督的职能作用,实现审计目标的重要条件.要做到选用正确,必须遵循一定的原则和注意相关的问题. 选用原则 1.依据审计对象和审计目标的具体情况选用审计方法 一般地,进行财务审计时,主要...