利润表中的所得税费用如何填列？所得税费用=利润总额×适用税率？

~ 所得税费用核算企业生产经营过程中负担的所得税，包括应交所得税和递延所得税，属于损益类科目，在利润表中体现“所得税费用”项目下，那么利润表中的“所得税费用”项目具体如何填列，利润表中的“所得税费用”项目是利润总额和企业所得税适用税率的乘积吗?
      利润表中的“所得税费用”项目根据“所得税费用”总账科目余额填列。由于税会差异的存在，所得税费用不仅包括当期应交所得税，还包括递延所得税。通过会计分录来理解所得税费用具体如何计算?

      当期应交所得税
      企业年末结账的时候，第一步将收入成本费用等损益类(除了所得税费用)科目余额结转至“本年利润”科目，此时的“本年利润”余额实际为利润表中“利润总额”(税前利润);第二步如果企业存在5年内为尚未弥补的亏损，则先弥补亏损;第三步根据第一步“本年利润”贷方余额减去弥补的亏损额(如存在)后的余额计提当期所得税费用;第四步将所得税费用(包括递延和当期)结转至“本年利润”;第五步将“本年利润”结转至“利润分配——未分配利润”并进行进一步的利润分配。
      计提当期所得税费用的分录:
      借:所得税费用
      贷:应交税费——应交企业所得税

      计提递延所得税分录:
      当税会之间的差异属于暂时性差异，纳税只是时间的问题，当期纳税的部分计入“应交税费——应交所得税”;由于暂时性差异造成现在少交以后期间多交企业所得税的计入“递延所得税负债”;暂时性差异造成现在多交以后期间少交企业所得税的计入“递延所得税资产”。可以看出暂时性差异既要调当期又要调未来。而如果税会之间形成的差异属于永久性差异，比如职工福利费税前扣除的标准为不超过工资、薪金总额的14%，超过部分不准予结转以后年度税前扣除，针对超标准部分，不管是现在还是未来期间均不得税前扣除，属于永久性差异，那么只需调整当期，不存在使得未来期间少交税的问题。
      当税会之间存在可抵扣差异时(未来少交税，比如公益性捐赠支出，税法规定的扣除标准为不超过当年利润总额的12%部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后3年内税前扣除，如果当期超过标准了，假设未来期间可以产生足够的利润，那么超标准部分会使得未来少交税，应确认为递延所得税资产;而当期汇算清缴时应做纳税调增处理，即当期多交税):
      借:递延所得税资产
      贷:所得税费用
      以上分录是两个分录合并借:递延所得税资产 贷:递延所得税 ;借:递延所得税 贷:所得税费用。下面递延所得税负债分录也为合并分录。
      当税会之间存在应纳税差异时(未来多交税，现在少交税，未来方面确认递延所得税负债，当期汇算清缴做纳税调减处理):
      借:所得税费用
      贷:递延所得税负债
      “所得税费用”余额全部结转至“本年利润”:
      借:本年利润
      贷:所得税费用

      所得税费用=应交所得税+递延所得税
      应交所得税=应纳税所得额×适用税率=(利润总额-纳税调整减少额+纳税调整增加额)×适用税率=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-永久性差异)×适用税率
      递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产=(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)×适用税率
      那么，所得税费用=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-永久性差异+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)×适用税率=(利润总额+/-永久性差异)×适用税率
      从以上推导公司可以看出，从原理上将，利润表中的“所得税费用”项目，由于永久性差异的存在，并不等于利润总额和税率的乘积。

      但是，实务中和原理推导之间又有一定的差异，因为期末企业先计提当期应交所得税，基本是根据会计口径的利润总额计提，根据计提的应交所得税以及递延所得税确认的所得税费用填列利润表。
      而计提的应交所得税和实际缴纳的所得税之间往往存在差异，因为我们国家所得税是按照按年计算，月(或季)度预缴，年终汇算清缴，而税会之间的差异，比如收入、一些扣除费用限额的规定是在汇算清缴时再做纳税调整，纳税调整后不管是退税还是补税，退补税款均计入“应交税费——应交所得税”，但是分录的另一方是通过“以前年度损益调整”科目直接过渡到所有者权益“利润分配——未分配利润” 以及“盈余公积”(如果应补退税款比较少，也存在直接计入下期的“所得税费用”的情况)，并不会再去调整利润表“所得税费用”(实务中汇算清缴完成之前，可能报表已经对外报出)。

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长春市18048301273： 利润表中 本期所得税费用 如何填列 - ？
温承儿宝： 本期所得税费用按照:利润总额*25%填列.那么在损益表利润总额出来以后,计算当月或季度应缴纳的企业所得税: 1.按月或按季计算应预缴所得税额: 借:所得税 贷:应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时: 借:应交税金--应交企...

长春市18048301273： 在编制利润表的时候,中的所得税费用怎么填啊.是把借方金额全部加在 - ？
温承儿宝： 利润表中的所得税费用,是所得税费用科目的借方金额发生额累计.实际上借贷方应该是一致的,借方是计提的应缴纳所得税金额,贷方是结转到本年利润的发生额,期末应该没有余额.

长春市18048301273： 利润表的所得税一栏怎样填写 - ？
温承儿宝： 利润表中的所得税是指你本期缴纳的所得税,不管是盈利还是亏损,已交所得税款当然要填

长春市18048301273： 损益表中所得税怎么填 - ？
温承儿宝： 9月份损益表中所得税本月数和累计数都填921.53,在年度汇算清缴的时候要注意调整.

长春市18048301273： 每月利润表中的所得税怎么填? - ？
温承儿宝： 每月利润表中的所得税是根据企业的性质填写的,如果你的企业是个人独资企业每月都要填写所得税的,根据利润表中的利润总额乘35%的所得额填写,如果是法人企业是按季度填报的,税率和个人独资金企业也不一样的,也是按利润总额的乖以25%所得额填写的平时不用填报的.

长春市18048301273： 利润表所得税费用怎么样填写? - ？
温承儿宝： 如果本月的利润总额是30000,本年累计的利润额是-3000,那所得税费用这一栏本月数要填写么?本月数填0,本年累计也为0如果本月的利润总额是30000,本年累计的利润额是8000,那所得税费用这一栏本月数要填写么?本年累计这一栏呢?本月数填0,本年累计也为2000希望能帮助到你!

长春市18048301273： 利润表中的所得税费用填列问题 - ？
温承儿宝： 一,二月份的利润总额是和净利润相等.二月的累计数就是一月加二月的总和.第一季度的所得税是填在三月份的本月栏中,累计数自动也会跳出来这个数.其实这不是说三月份承担啊,我们所得税看的是累计数里的利润总额,不是看月里的,只是三月份计提,所以才会出现在三月份的本月数中.这样其实也有利于我们结算···

长春市18048301273： 利润表中的所得税如何填列?？
温承儿宝： 如果没有计算所得税,就不用填,利润总额和净利润是一个数,如果计算了所得税,就填计算出来的数据,净利润等于利润总额减所得税.

长春市18048301273： 利润表里所得税费用怎么填 - ？
温承儿宝： 所得税费用是指你以前预缴的企业所得税,没有的话不用填写. 7月份第一个月才有收入,还没交过企业所得税,因此不用填写,交了以后再按照实际缴纳的企业所得税填写. 个人意见,仅供参考

长春市18048301273： 利润表中的＂所得税费用＂项目填列依据是 - ？
温承儿宝： 利润表中的所得税费用就是当期计算应缴纳的企业所得税,如果有需要弥补的亏损,所得税费用会减少或者为零,增加了净利润,这样在年末填写“利润分配表时填在”弥补以前年度亏损“中.