企业合并中会计与税务处理差异
根据《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，同一控制下的企业吸收合并，合并方对于合并日取得的被合并方资产、负债应按其在被合并方的原账面价值确认；合并方对于合并中取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价），资本公积（资本溢价）不足冲减的，调整留存收益；合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入（资本公积），溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的规定，企业合并的税务处理分为应税合并和免税合并。应税合并是指通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，合并企业接受被合并企业的有关资产计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础；免税合并是指合并企业支付给被合并企业或其股东的非股权支付额，高于所支付的股权票面价值20%的，经税务机关审核确认，当事各方可选择免税处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权，不视为出售旧股，购买新股处理；免税合并下，合并企业接受被合并企业全部资产的须以被合并企业原账面净值为基础确定。
根据《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，非同一控制下的企业吸收合并，合并方在合并日应按取得的各项可辨认资产、负债的公允价值确认为入账价值。合并方将合并对价的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确认为合并成本。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本。将合并对价的非货币性资产购买日公允价值与账面价值的差额计入当期损益；合并成本大于可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉，合并成本小于可辨认净资产公允价值的差额作为合并当期损益（营业外收入）。
会计上按取得的各项可辨认资产、负债的公允价值确认的入账价值与税法上确认的取得资产、负债的计税基础不同而产生的暂时性差异，确认递延所得税资产或递延所得税负债。
吸收合并的帐务处理与税务问题
凡合并或兼并后的企业在会计损益核算中,按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧的,应在计算应纳税所得额时进行调整,多计部分不得在税前扣除。 (三)减免税优惠的处理 1、企业无论采取何种方式合并、兼并,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾。 2、合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,...
税务会计和财务会计如何结合与统一?
企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善,使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异,它们对会计事项的要求也随之出现了分歧,于是,税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。税务会计与财务会计是分离还是统一,我国会计界对此仍处于争论之中。本文结合一些发达国家的经验,将企业税务会计从企业...
财务会计与税务会计的关联与区别是什么?
它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。（二）税务会计与财务会计的差异...
企业股权投资收益会计与税收处理有哪些不同
一、初始计量会计与税务处理差异 企业会计准则对长期股权投资的初始计量视取得投资方式有所区别，应当分别企业合并和非企业合并两种情况确定。 （一）非企业合并取得的长期股权投资 CAS 2规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账；《企业所得税实施条例》（以下简称《条例》）规定，通过支付现金方式...
税务会计与账务会计有什么联系与区别
税务会计与账务会计有什么联系与区别 1.达到的目标不同 税务会计的目标是按照税法来核算收入、成本、利润和税金的会计核算系统,其目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负,为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。而财务会计的目标则是按照会计准则和会计制度核算企业的财务状况和财务成果,并为企业利益相关人...
会计与税法差异有哪些
会计与税法有哪些差异 一、捐赠 (一)会计法规中有关捐赠的规定 (1)将捐赠中应纳的流转税款及捐赠资产的账面价值按照捐赠业务的会计处理一同计入“营业外支出”。 (2)受赠:在会计核算中,企业接受任何形式的捐赠均不确认为一项收入,而是将扣除应缴所得税的余额确认为一项所有者权益计入“资本公积”。 (二)现行税...
分立的会计处理和会计处理的区别
这不同于会计处理中按公允价值(或评估确认值)记录的方法。这些资产在以后计提折旧、进行摊销或结转销售成本时应作纳税调整。 3.合并企业以承担被合并企业的负债为代价实际对被合并企业的合并,由于几乎无须支付非股权支付额,故该类合并视为免税重组。 如被合并企业的资产与负债基本相等即净资产几乎为零,合并企业以...
财务会计与税务会计应该分离吗
两种会计分离是否一种必然选择 财务会计（简称“财务”）与税务会计（简称“税务”）相分离或相合并（包括基本统一），这在国际上发达的市场经济国家中都有成功的先例。其中以英国和美国为代表的英美法系国家普遍实行“分离”办法，而以德国和法国为代表的大陆法系国家，则普遍采取两种会计合并的管理体制。是...
长期股权投资会计和税务处理的异同浅析
1.2011年9月分回股利300万元时，会计分录为：借：银行存款 3000000 贷：投资收益 3000000。2.甲企业预缴2011年第三季度企业所得税时，在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）中第六行填入“减：免税收入”300万元。3.取得剩余财产时计算投资转让所得，确定应缴企业所得税。应纳税所得额...
税收会计、纳税会计、税务会计三者的区别和联系
继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定,理论界可谓众说纷纭,莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计;有人认为税务会计就是国家税收会计;还有人将代表国家利益的会计称为税务会计,将代表企业利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点,笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定,明确...
壤昭保济： 可能是会计准则与税法存在差异.
剑川县13197995606： 请教企业重组中,会计和税法关于增值税处理的差异问题 - ？
壤昭保济： 税法:纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,不征收增值税.但是会计处理中,像是以存货抵债时,就得做增值税分录,也就是需要征收增值税
剑川县13197995606： 如何做好企业合并中的所得税会计差异处理 - ？
壤昭保济： 一、企业合并的会计处理方法 根据《企业会计准则第20号――企业合并》(2006)第二条规定,企业合并按照一定的标准划分为两大基本类型,即同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并.在此基础上企业合并的方式又分为控股合并...
剑川县13197995606： 企业股权投资收益会计与税收处理有哪些不同 - ？
壤昭保济： 一、初始计量会计与税务处理差异 企业会计准则对长期股权投资的初始计量视取得投资方式有所区别,应当分别企业合并和非企业合并两种情况确定. (一)非企业合并取得的长期股权投资 CAS 2规定,长期股权投资在取得时,应按初始投...
剑川县13197995606： 长期股权投资会计处理与税法有何差异 - ？
壤昭保济： 两者的差异在于:时间限制不同、要求不同、纳税标准不同.1、时间限制不同:长期股权投资会计处理科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等;税法由主管税务机关根据纳...
剑川县13197995606： 会计处理与税务处理是否存在差异,如何进行纳税调整 - ？
壤昭保济： 有.由于我国的会计制度和税务制度存在着差异性,在会计处理上,基本以收付实现制为基础,辅之以权责发生制,而税务严格按照权责发生制来处理.另外,税务对有些项目要求按照比例来计算因此造成很多方面的差异.对此差异,可以通过调整计税利润来进行. 通常情况下(会计处理正常),一般是在次年进行汇算清缴以后,对产生差异的数额,假如要调增计税利润,那么只提取所得税,不调整账面利润: 借:以前年度损益调整 贷:应交税金——企业所得税 然后在次年底,将“以前年度损益调整”转销提取所得税后的“利润分配——未分配利润”: 借:利润分配——未分配利润 贷:以前年度损益调整 这样,不影响每年账面上的利润总额,但影响税后未分配利润(股东权益部分)
剑川县13197995606： 公司进行的其他企业股权投资收益,在税收方面怎么处理? - ？
壤昭保济： 什么其他股权投资,如果是居民企业之间的投资收益免征企业所得税,如果是上市公司的从股票市场上取得,持有超过12个月的可免企业所得税.
剑川县13197995606： 急求:会计利润与应纳税所得额之间为什么出现差异,这种差异能否消除 - ？
壤昭保济： 1.会计利润是根据会计原则和会计核算方法算出来的当期经营成果 应纳税所得额是根据税法的规定将会计利润调整为应纳所得税的计税所得额,两者必定会出现差异,差异又分为永久性和暂时性的差异,永久性差异是无法消除的,比如福利费支...
剑川县13197995606： 企业债务重组会计处理和税务处理差异分析 - ？
壤昭保济： 2006年2月15日财政部正式公布了新会计准则.其中,《企业会计准则第12号-债务重组》将债务重组发生的收益和损失直接计入当期损益,引入公允价值作为会计的核算基础,使得税务处理与会计处理趋于一致.但这并不意味着二者完全一致...
剑川县13197995606： 不同合并类型下企业合并会计的处理会有哪些不同 - ？
壤昭保济： 您好,很高兴与您沟通!两种不同类型的企业合并会计处理的差异比较:1.概念表述不同.2.核算方法和计量基础不同.3.合并成本的计量不同.4.合并费用的处理不同.5.合并商誉的处理不同.6.合并日披露的内容不同.如您满意希望采纳!
