融资租赁售后回租的税务处理
融资租赁售后回租主要涉及两个政策，具体如下：
一、《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。这是对购买方也是出租方而言的。
二、财税〔2013〕106号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第四款规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1、7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行;2014年1月1日以后注册资本达到1、7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。其第三条规定，增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。
融资性售后回租增值税税率是多少
融资性售后回租增值税税率是多少 融资性售后回租(实为借贷),经过人民银行、银监会或者商务部批准的,出租人按金融服务6%征收增值税;未经过批准,按有形动产租赁16%缴纳增值税.如何区分融资租赁还是经营租赁 根据《企业会计准则第21号--租赁》:第三十六条一项租赁属于融资租赁还是经营租赁取决于交易的实质,...
关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知
法律分析：一、对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。二、以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。三、市、县级人民政府根据国有土地上房屋征收与...
售后回租和融资租赁有什么区别
2、税率不同，融资租赁业务增值税是企业提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%，不动产融资租赁服务适用税率9%。但提供融资性售后回租服务的，不交增值税。融资租赁具有哪些功能?1、融资功能 融资租赁从其本质上看是以融通资金为目的的，它是为解决企业资金不足的问题而产生的。需要添置设备的企...
售后回租增值税可以抵扣吗
从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动.售后回租应收利息一、售后回租应收利息这种"回租利息",实际上就是租赁费.按规增值税管理的规定,一般纳税人取得租赁费专用发票时,可以将与生产经营有关的设备、工具、房屋、场地等租赁费,进行认证抵扣.二、法律依据根据《财政部国家税务总局关于...
有形动产融资租赁售后回租服务税率是多少?的税务编码是什么
有形动产融资租赁售后回租服务的税率为:17 有形动产融资租赁售后回租服务的税务编码为：304050102 有形动产融资租赁售后回租服务简称：说明：指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。有形动产售后回租 ...
融资租赁税率
该租赁活动涉及到多种税收政策，主要有以下几种：增值税：根据不同的租赁标的物和服务类型，增值税税率分为三种：1、有形动产融资租赁服务，税率为13%。2、不动产融资租赁服务，税率为9%。3、融资性售后回租服务，视同贷款服务，税率为6%。印花税：融资租赁合同属于印花税的征税范围，税率为租金的万...
融资性售后回租承租方出售资产的税收规定是什么?
1、 增值税和营业税 根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。2、 企业所得税 根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，...
融资性售后回租按什么缴纳增值税
融资性售后回租按金融服务缴纳增值税。融资性售后回租指承租方把资产卖给从事融资性售后回租业务的企业以后，从事融资性售后回租业务的企业把此资产出租给承租方的业务活动，目的就是融资。融资性售后回租业务中承租方卖出其资产的时候，资产所有权以及和资产所有权有关联的全部报酬和风险并没有完全转移。融资...
融资性售后回租按什么缴纳增值税
租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除 出租方收到的融资利息应按照“有形动产租赁服务”业缴纳增值税，一般纳税人适用税率是17%，小规模纳税人征收率是3% 对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计算企业所得税基础计提折旧。融资性售后回租业务中承租方出售...
融资性售后回租业务如何进行税务处理
回答：请问,如果承租方如果与从事融资租赁业务的企业仅仅签订《售后回租协议》,从融资租赁公司取得款项后没有向其开具销售发票,该承租方上述业务是否符合上述文件的要求不用缴纳企业所得税、增值税和营业税? 【解答】 根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题..
稻慧枫蓼： 请问,如果承租方如果与从事融资租赁业务的企业仅仅签订《售后回租协议》,从融资租赁公司取得款项后没有向其开具销售发票,该承租方上述业务是否符合上述文件的要求不用缴纳企业所得税、增值税和营业税?国家税务总局公告2010年第...
高明区19858319260： 请问税法中,融资性售后回租业务怎么理解? - ？
稻慧枫蓼： 比如A公司有一条船,他想再买其他船扩大业务范围,但没有资金.这时,他将船卖给B租赁公司,然后再相B公司把这条船租回来,这样租赁公司付船价给A公司,A公司分期付租金(含船价分摊到各期的价格+利息)给B公司,这样A公司拿到了资金,B公司赚取了利息.但是实际上船舶的使用权没有转移,只是所有权发生了暂时的转移(租期内转移给B公司,租期满后再转会给A公司),类似于向银行抵押贷款的方式,而不是货物的实质交易,货物并没有因为买卖而产生增值,所增加的只是利息(利息不属于增值税的征税范畴)因此不征增值税.融资租赁业务本身是按照租金差额征收营业税的(即对利息部分征税),所以对承租方出售资产的行为不再重复征收营业税了.希望我的答案能对你有帮助
高明区19858319260： 融资性售后回租本金部分要缴纳增值税吗 - ？
稻慧枫蓼： 需要的,该被转让的不动产所有权相关的成本、费用的差额,应作为业务发生当期的损益,计入当期应纳税所得额. 从事房地产开发经营的外商投资企业以销售方式转让其生产、开发的房屋、建筑物等不动产,又通过租赁方式从买受人回租该资...
高明区19858319260： 融资性售后回租按照什么征收增值税 - ？
稻慧枫蓼： 融资性售后回租(有形动产),承租人出售资产的行为,承租方不确认为销售收入,不征收增值税和营业税. 出租方仍须缴纳增值税. 租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除 出租方收到的融资利息应按照“有形动产租赁服务”业缴纳增值税,一般纳税人适用税率是17%,小规模纳税人征收率是3% 对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计算企业所得税基础计提折旧
高明区19858319260： 融资租赁售后回租怎么进行财务处理 - ？
稻慧枫蓼： 原发布者:天涯教育 融资租赁售后回租会计处理流程你知道融资租赁售后回租会计处理流程是怎样的吗?你对融资租赁售后回租会计处理流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的融资租赁售后回租会计处理流程的知识,欢迎阅读. 融资...
高明区19858319260： 纳税人提供融资性售后回租服务按何税目缴纳增值税? - ？
稻慧枫蓼： 按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的规定,融资性售后回租服务属于贷款服务,应按照金融服务缴纳增值税.融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动.
高明区19858319260： 提供有形动产融资性售后回租业务应按照什么征税 - ？
稻慧枫蓼： 就回租的租赁期间:承租人支付的属于融资利息的部分,出租方收到的融资利息应按照“有形动产租赁服务”业缴纳增值税,一般纳税人适用税率是17%,小规模纳税人征收率是3%
高明区19858319260： 融资租赁的税务如何处理 - ？
稻慧枫蓼： 《企业会计准则第21号——租赁》规定,在一项租赁中,如果实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁,则可称为融资租赁.出租人对融资租赁的账务处理为:在租赁期开始日,出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直...
高明区19858319260： 关于融资租赁及融资性售后回租业务分别涉及的增值税、营业税、企业所得税的一般处理是什么?优惠如何处理 - ？
稻慧枫蓼： 营业税今年教材已经删掉了,所以我们就不用再研究了,考试也不会考.增值税中都是按照余额计算征税的,教材的表述很详细,参见教材58页8,有疑问可以继续咨询.所得税的处理:《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资...
高明区19858319260： 融资性售后回租本金怎么扣除?融资性售后回租本金怎么扣除? ？
稻慧枫蓼： 亲爱的学员,您好:本次营改增,将售后回租业务从租赁业调整到金融业,适用于贷款服务的税收政策,还原于其业务实质.贷款业务的计税依据中,不包含向贷款方收取本金.因此,在财税〔2016〕36号文件中,对售后回租的销售额的表述发生了改变,没有再沿用“扣除本金”的概念,使用了“提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除相关利息后余额为销售额”的表述.所以,融资性售后回租的计税基础并没有发生改变.
