委托加工,要交消费税,还需要交增值税吗?
不需要,但是在产品收回后销售时按销售收入缴纳增值税。
委托加工,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只代垫部分辅助材料,按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。 对于由受托方提供原材料生产的产品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的产品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品,不论在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工产品,而应当按照销售自制产品征收增值税。
委托加工业务必须同时符合两个条件:
1、由委托方提供原料和主要材料。
2、受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
增值税的征税范围大于消费税的征税范围,即增值税的征税范围包含消费税的征税范围。所以,消费税纳税人一定是增值税纳税人,交了消费税就一定要交增值税。
一、法律规定:
企业在委托加工烟丝时,应严格按照税法规定,即由委托方提供烟叶,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税,收回后直接出售的,不再征收消费税;收回后继续生产成卷烟销售的,按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。
二、计算公式:
委托加工的烟丝,按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税,没有同类烟丝销售价格的,按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。
三、公式运用:
例如:甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝,两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元,5月9日M厂收取加工费4000元,增值税680元,加工烟丝1吨,M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下:
情况一:甲厂(委托方)烟丝收回后直接销售,售价为30000元(不含税),开出增值税专用发票,取得货款。
1、5月3日发出材料时:
借:委托加工物资 10000
贷:原材料 10000
2、5月9日支付加工费时:
借:委托加工物资 4000
应交税金——应交增值税(进项税额)680
贷:银行存款 4680
3、5月12日支付代扣代缴消费税时:
消费税额=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000
(元)。
借:委托加工物资 6000
贷:银行存款 6000
4、收回烟丝入库待销售:
借:产成品——烟丝 20000
贷:委托加工物资 20000
5、销售烟丝:
借:银行存款 35100
贷:主营业务收入 30000
应交税金——应交增值税(销项税额)5100
情况二:甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元(适用税率为45%),月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元,期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。
1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。
2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”,为了在会计上清晰反映其抵扣过程,可设“待扣税金”账户,支付代收消费税时的账务处理为:
借:待扣税金——待扣消费税 6000
贷:银行存款 6000
收回委托加工烟丝时:
借:原材料——烟丝 14000
贷:委托加工物资 14000
3、收回的烟丝加工成卷烟后销售:
(1)取得收入时:
借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8500
(2)计算消费税时:
应纳消费税额=50000×45%=22500(元)。
借:主营业务税金及附加 22500
贷:应交税金——应交消费税 22500
(3)当月准予抵扣的消费税=7000+6000-3000=10000(元)。
借:应交税金——应交消费税 10000
贷:待扣税金——待扣消费税 10000
(4)下月初实际上缴消费税时:
消费税额=22500-10000=12500(元)。
借:应交税金——应交消费税 12500
贷:银行存款 12500
不需要,但是在产品收回后销售时按销售收入缴纳增值税。
委托加工应税(消费税)消费品,由受托单位代扣代缴消费税,支付加工费后,由受托单位开具增值税专用发 票,包括加工费和税额。但不是单独的交增值税。
委托加工物资为什么要交税??
1.因为按缴纳消费税的环节不同,可分为进口,生产,加工,销售环节缴纳消费税;委托加工属于加工环节,所以要缴纳消费税;2.税法规定:应缴消费税的加工环节,分为外部加工和内部加工。如果委托加工不缴纳消费税,可能每个企业都会以委托加工的方式来避开消费税;3.所以国家明文规定,用以委托加工的物资,...
委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税
消费税是对特定消费品在生产、委托加工和进口环节征收的一种税。根据税法规定,应税消费品的生产者和进口者以及委托加工的受托方为消费税的纳税人。其中,委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。三、受托方代收代缴消费税的责任与义务 受托方作为委托加工业务的执行者,在完成应...
委托加工物资的消费税
法律主观:委托加工物资交消费税的原因是:委托加工物资用于销售的,消费税计入成本,收回后继续加工应税消费品方可不计入成本。委托他人加工由受托方缴纳消费税,委托方代收代缴。法律客观:《消费税暂行条例》第八条委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格...
委托加工后直接销售要交消费税吗
简而言之,消费税只需在委托加工环节缴纳一次,由受托方代收代缴,委托方在收回后直接销售时无需再缴。即使用于连续生产应税消费品,已缴纳的消费税也可抵扣。消费税的征税环节包括:1. 生产销售环节(含委托加工业务):- 纳税人生产的应税消费品对外销售时需纳税。- 自产自用的应税消费品,用于连续...
委托加工要缴纳什么税
委托加工需要缴纳增值税、消费税和印花税。详细解释如下:委托加工是指企业委托其他单位或个人为其生产产品,需要缴纳相应的税款。其中,增值税是对生产经营过程中的商品增值部分进行征税,委托加工中的加工行为属于增值税应税服务,因此需要缴纳增值税。此外,如果委托加工的产品属于应税消费品,如烟草、酒类...
委托加工后直接销售要交消费税吗
委托加工后直接销售要交消费税吗 答:一、委托加工应税消费品(非金银首饰)的消费税是由受托方代收代缴的.因为消费税已经由受托方代收代缴了,委托方收回后直接销售时,就不用交了,只要交销售货物的增值税.二、财政部和国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》([1994]095号)规定,...
委托加工物资要交消费税吗
委托加工物资如果属于消费税的征税范围是需要缴纳消费税的,实际发生时,做如下会计分录,受托方加工完成时,委托方向受托方支付加工费、消费税等,借:委托加工物资,应交税费—应交增值税—进项税额,应交税费—应交消费税,贷:银行存款\/应付账款等。
委托加工物资收回后直接出售要交消费税吗
委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的直接出售:不再缴纳消费税将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借:委托加工物资等贷:应付账款、银行存款等以高于受托方的计税价格出售的:缴纳消费税;可扣除受托方已代收代缴的消费税受托方代收代缴的消费税记入"应交税费--应交消费税"科目的...
委托加工应税消费品情形有哪些
”具体来说,如果受托方是个人,那么由受托方在向委托方交货时代收代缴税款;如果受托方是单位或者个体工商户等其他主体,则需要在向委托方交货时代收代缴消费税。同时,《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定:“委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。”因此,如果委托加工的应税消费...
会计委托加工物资的消费税不是计入成本吗?
委托加工物资用于销售的,消费税计入成本。收回后继续加工应税消费品才不计入成本。由于消费税只征收一道环节,不重复征收,所以如果直接销售,在加工时就缴纳,销售时不再缴纳。如果继续加工应税消费品,再销售时这个消费品要单独缴纳消费税,等于一个东西交2次税了,所以在加工环节缴纳的消费税可以抵扣...
包温新达: 委托加工应税消费品,由受托方代收代缴消费税,并按加工费收入缴纳增值税.委托方收回产品,对外销售时征收增值税.
池州市13643661294: 增值税的加工与消费税的委托加工的区别?加工时是不是两种税一起交吗? - ?
包温新达: 委托加工,当加工完的货物收回时,按(加工费+受托方材料费)*17%计算增值税,进项税. 按加工完的货物对于受托方同类货物的销售价(如果没有按市场价,再没有按组成计税价格)计算应交消费税.消费税由受托方代扣代缴.
池州市13643661294: 委托加工业务应开具何种发票?交纳何种税金?某企业承接委托加工业务 ?
包温新达: 如果对方是小规模纳税人或最终消费者,可以出具普通发票;如果时一般纳税人需开具增值税专用发票,如果加工的属于应征消费税的货物,要代扣消费税,否则只需要缴纳增值税及附加.
池州市13643661294: 受托加工服装 - 受托方服装加工收取加工费交增值税还交消费税?受托方服装加工收取加 ?
包温新达: 这是一项正常的销售行为 增值税=(100+11.7/1.17)17%=18.7 消费税=(100+11.7/1.17)*5%=5.5
池州市13643661294: 委托加工应税消费品 是增值税还是消费税 - ?
包温新达: 因为是委托加工,也就是你们是为别人加工的,所以是增值税.
池州市13643661294: 委托加工是受托方交增值税吗? - ?
包温新达: 委托加工,委托方原材料及主要材料,受托方提供加工劳务及代垫部分辅助材料.你方按收取的加工费和代垫的辅助材料合计金额缴纳增值税.对方在产品收回时不涉及税收,但在产品收回后销售时按销售收入缴纳增值税.如果委托加工的产品是应征消费税的消费品,则委托方在产品收回时就缴纳消费税.由委托方在产品移交环节代扣代缴.但如果受托方是个体工商业户,则应纳消费税由委托方在产品收回后向委托方所在地税务机关申报缴纳.
池州市13643661294: 委托别的企业加工那受托方要交增值税吗? - ?
包温新达: 委托别的企业加工,受托方就其收取的加工费,按照相关的规定交纳增值税.
池州市13643661294: 受托加工应税消费品,受托方应不应该根据自己收取的加工费缴纳增值税?还有受托方要缴纳消费税吗? - ?
包温新达: 是的,提供加工修理修配劳务是要缴纳增值税的,要代扣代缴消费税
池州市13643661294: 材料委托加工中的消费税和增值税是怎么回事啊? - ?
包温新达: 委托加工就加工费用缴纳增值税,就加工方代为提供的辅料,属于消费税征收目录中的,缴纳消费税 拿回来的物品,消费税应该计入产品成本.假如用于销售,增值税不计入成本,可以用于抵扣.假如用来进一步加工,则做转出处理.
池州市13643661294: 委托加工物资的委托方需要交纳增值税么?谢谢! - ?
包温新达: 你指的交增值税,是指加工过程中支付给受托方,还是指加工过程中向税局交? 委托加工中,不用向税务局交,但是支付受托方加工费时,增值税与加工费一起应支付给受托方. 具体可参考委托加工物资的会计处理流程(其中第二点说明了应...