关于所得税的会计处理问题

所得税的会计问题有哪些~

我国所得税会计发展中存在的问题（1）新旧会计准则概念的变更在2007年之前，我国实行的是旧会计准则，国内多数企业都是在收入费用观的指导下，使用的是应付税款法计算企业所得税，而由于我国在这之后实行的是现在的会计准则，这就要求我国的企业必须在资产负债观的指导下，所得税会计的处理应该改变为使用资产负债表法。这使得我国的所得税会计计算的基础发生了根本的变化，正因为这两种不同的会计准则对其处理方法的根本性改变，导致我国多数企业并不适应该变化，导致所得税会计处理会出错，我们要实现收入费用观到资产负债观的准备，就必须要克服财务人员和信息使用者在观念上的顽固性，这也并非易事。 　　
（2）我国所得税会计概念的表述和所得税会计准则的目标不明确与国际准则相比较来说，我国现行准则在概念和方法上还是略显不足，虽然我国现行准则的架构与它相似，但是还是缺少了相应实例来进行辅助说明。从而就导致了我国会计人员对所得税会计准则的理解变得很困难，并且在日常的实际操作中还容易出错，这也影响着所得税的核算工作。我国所得税会计准则从表面上看起来非常的容易理解，就是规范企业所得税的核算工作，但是会计人员在实际操作的过程中就显得非常的笼统，由于所得税会计中的有些基本问题和其中的具体目标的表述不明确，这就导致了企业在所得税会计的处理上很难进行合理的掌控。所以，我国应当向国际准则学习，合理明确其目标，这样所得税会计的处理工作就会变得明晰。2.我国所得税会计处理中存在的问题（1）资产和负债的抵消相关处理规定不够准确国际会计准则规定公司只有在满足一定条件的时候才能进行资产与负债的抵消，也只有在满足条件的情况下才能够进行递延项目的抵消。但是我们国家的所得税会计准则在这方面没有明确的规定。（2）所得税会计处理中列报的相关规定缺乏严谨性我国所得税会计准则在列报的方面也仅仅是规定了递延所得税资产（或负债）应该分别的作为非流动资产在资产负债表中进行列报，并没有按照美国的FASB颁布的109号公告所要求的那样，将他们进行流动性和非流动的划分。这样就缺乏了相应的严谨性。

当年预交所得税退税，应该采用第二种方式，冲减所得税费用，冲减已缴纳的企业所得税。

　　企业所得税的汇算清缴与年度申报同时完成，即年度终了后五个月内完成汇算清缴。
　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理汇算清缴。

　　企业所得税的纳税调整和账务处理

　　企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。

　　一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理

　　例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550 000元，企业自行调增纳税所得额60 000元，自行调减纳税所得额10 000元，纳税调整后所得-500 000元。无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500 000元。经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1 500 000元：

　　（一）调表不调账。

　　凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：

　　1、2001年度支付工商局罚款20 000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。

　　2、2001年度该企业员工20人。按计税工资月均800元计算，可税前扣除192 000元。企业实际发放工资252 000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准支付的60 000元（252 000-192 000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

　　3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20 000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。该三项共计100 000元，应调增应纳税所得额。

　　（二）调表又调账。

　　凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。

　　1、该公司为开发某商品房项目，贷款2 000万元，2001年度支付借款利息1 020 000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。应调账，借记：“开发成本”1 020 000元，贷记：“以前年度损益调整”1 020 000元。

　　2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价为2 000元）、共计20 000元，在“管理费用”科目列支。根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。但以后年度根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。应调账，借记：“固定资产”20 000元，贷记：“以前年度损益调整”20 000元。

　　3、某幢商品房已竣工，建筑面积1 000平方米，总成本1 080 000元，单位成本1 080元。2001年度销售500平方米，应结转“经营成本”540 000元，误按单价1 800元结转“经营成本”900 000元。多结转的360 000元（900 000-540 000），根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待以后年度实现销售时，予以税前扣除。应调账，借记：“开发产品”360 000元，贷记：“以前年度损益调整”360 000元。该三项共计1 400 000元，应调增应纳税所得额，并调账。通过以上纳税调整和调账，2001年度该公司的应纳税所得额应为：1 000 000元（-500 000+1 500 000），适用税率33%，应缴所得税额330 000元。账务处理为，借记：“以前年度损益调整”1 400 000元，贷记：“利润分配——未分配利润”1 070 000元、“应交税金——应交所得税”330 000元。缴纳税款时，借记：“应交税金——应交所得税”330 000元，贷记：“银行存款”330 000元。

　　至此，2001年度自查自补的企业所得税，通过调整企业所得税年度纳税申报表得以实现。而以后年度按规定可分期摊销或计提并允许在税前扣除的事项，则必须通过相应的账务处理，以避免以后年度多缴企业所得税。

　　二、被税务机关查补企业所得税的会计处理

　　例2：2002年税务机关对某企业2001年度企业所得税纳税情况进行检查，查补漏税事项共计300 000元，应补企业所得税99 000元（罚款，滞纳金另行处置）。

　　（一）因会计差错或违反税法规定导致漏缴企业所得税的事项，应通过相应的会计处理补缴企业所得税。一则，通过调账可结平相关会计科目或明细事项；二则，当期不能税前扣除，以后年度可按规定分期摊销并可税前扣除的事项，通过调账转回，使补缴的企业所得税在以后年度分期抵销：

　　1、经检查“固定资产”明细账，其中有10项净值为红字，共计10 000元，为多计提的折旧，减少了当期利润。应调账，借记：“累计折旧”，贷记：“以前年度损益调整”。

　　2、经检查“库存商品”明细账，其中有20项期末数量为零，而金额为红字的商品代计20 000元，为多转的成本，减少了当期利润。应调账，借记：“库存商品”，贷记：“以前年度损益调整”。

　　3、经检查，某项房产原值为50万元，2000年12月份发生装修费17万元，全额计入“管理费用”科目。根据税法规定，不得一次性税前扣除。应调账，借记：“固定资产”，贷记：“以前年度损益调整”。通过调账转回，以后各期可按规定摊销并可税前扣除，被查补的企业所得税，也随之在以后年度抵销。该三项补缴所得税的会计处理为，借记：“以前年度损益调整”200 000元，贷记：“利润分配——未分配利润”134 000元、“应交税金——应交所得税”66 000元。

　　（二）凡会计规定可以列支，但税法规定不得税前扣除或超过扣除标准而漏缴企业所得税的事项，则不调整相关会计科目，应直接补提补缴企业所得税：

　　1、经检查，2000年度支付税收罚款、滞纳金共计20 000元，计入“营业外支出”科目，企业未作纳税调整。

　　2、经检查，2000年度支付的白酒广告费30 000元，在“销售费用”科目列支，企业未作纳税调整。

　　3、经检查，2000年度超标准支付的业务招待费50 000元，在“管理费用”科目列支，企业未作纳税调整。该三项根据税法有关规定，均不得税前扣除，应补缴企业所得税，会计处理为，借记：“利润分配——未分配利润”33 000元，贷记：“应交税金——应交所得税”33 000元。

　　（三）本次税务检查，以上相关账户的调整与会计处理如下：

　　1、补提企业所得税时：

　　借：累计折旧 10 000

　　库存商品 20 000

　　固定资产 170 000

　　贷：利润分配——未分配利润 101 000

　　应交税金——应交所得税 99 000

　　2、缴纳税款时：

　　借：应交税金——应交所得税 99 000

　　贷：银行存款 99 000

汇算清缴应该是在次年的3月份左右，汇算清缴出来的企业所得税金应该计入到财务报告书里的企业所得税栏里。

财务报告里的利润表应纳所得税额是多少就填多少就可以了，别的项目不需要在修改了。。。

汇算清缴和财务报告报出没有必然联系，但是在编制财务报告时，应该仔细进行纳税调整，力争汇算清缴的结果与财务报告中数据无差异。如果财务报告在先，汇算清缴在后，而且确实出现了差异，那可以根据差异的大小，视情况调整以前年度损益，或者在第二年入账

---

五营区18114013372： 会计知识 所得税的账目怎么处理 谢谢 - ？
铎尚金匮： 所得税有季报和年报 会计处理:计提所得税 借:所得税 贷:应交税金-企业所得税结转损益 借:本年利润 贷:所得税缴所得税 借:应交税金-企业所得税 贷:银行存款/现金

五营区18114013372： 这个关于所得税的账务怎么处理啊 - ？
铎尚金匮： 这个问题先要从会计科目说起,现在您的账上“应交税费-应交企业所得税”科目出现了借方余额10000元,说明多交了企业所得税10000元,抵交就是将本年计提应当预交的企业所得税进行抵交.本季度预交 计提时 借:所得税5000 贷:应交税...

五营区18114013372： 所得税会计分录 - ？
铎尚金匮： 申报了季度所得税凭证是: 借:所得税费用 贷:应交所得税 缴税 借:应交所得税 贷:银行存款

五营区18114013372： 企业所得税的会计分录 - ？
铎尚金匮： 处理方然如下: 本月计提时: 借:所得税费用 贷:应交税费——应交企业所得税 本月结转时: 借:本年利润 贷:所得税费用 下月缴纳时: 借:应交税费——应交企业所得税 贷:银行存款. 扩展资料: 企业所得税的税率即据以计算企业所...

五营区18114013372： 我国所得税的会计处理方法是什么? ？
铎尚金匮： 我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法主要有以下三种一、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用.采用...

五营区18114013372： 所得税的会计处理方法有哪些?应付税款下应怎样进行账务处理 - ？
铎尚金匮： 所得税的会计处理方法有:计提时:借: 所得税贷:应交税金-所得税 缴纳时:借:应交税金-所得税贷:银行存款结转是:借:本年利润贷:所得税

五营区18114013372： 关于所得税的会计处理 - ？
铎尚金匮： “按有关财务制度规定应开支业务招待费2000元,全年实际开支业务招待费8000元”,业务招待费调增应纳税所得额8000-2000=6000元. 无其他纳税调整事项的话:全年应纳税所得额=会计利润-30000+业务招待费调增应纳税所得额6000元=-24000元,无须交所得税.

五营区18114013372： 新会计准则下所得税会计问题怎么处?新会计准则下所得税会计问题怎么 ？
铎尚金匮： 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定:1、负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可于抵扣的金额.2、暂时性差...

五营区18114013372： 关于企业所得税账务处理? - ？
铎尚金匮： 会计制度和会计准则经过了几次大的修改,因此,一些老会计养成了一些不良习惯,是不可取得,按照您上述编制的会计分录来看,您是按照现行《企业会计制度》记账的.会计分录完全正确,只是“应交税金--所得税 ”科目,改成“应交税金-应交所得税”较妥当.企业所得税应当计提,计提后才能准确反映“净利润”即:利润总额-所得税-净利润,这是利润表的一个重要指标,也是填报“资产负债表”中“未分配利润”项下的重要依据.因此,按照现行会计制度和新会计准则要求必须计提所得税.计提的原始凭证应当为“企业所得税纳税申报表”.

五营区18114013372： 所得税分录问题? - ？
铎尚金匮： 应该是 借:所得税 贷:应交税金-所得税 所得税属于税金类,不属于应该缴纳的费用类,所以计提的时候要通过应交税金科目,不是其他应交款,通过其他应交款核算的是教育费附加、河道基金等费用类支出.