所得税的会计处理方法有几种
所得税的会计处理方法有几种
(一)应付税款法
应付税款法,是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的会计处理方法.
在应付税款法下,不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额,因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税.
(二)资产负债表债务法
资产负债表债务法是基于资产负债表中所列示的资产、负债账面价值和计税基础的基础上,分析税会差异,并就有关差异确定所得税影响的会计处理方法.
1.账面价值
是指企业按照会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额.账面价值分为资产账面价值和负债账面价值.
资产账面价值=资产账面原值-累计折旧-累计摊销-减值准备
一般情形下,资产账面价值是未来计算会计利润时应予扣除的金额,表现为企业按照会计规定进行核算后在资产负债表左边列示的金额.
负债账面价值=负债账面原值-负债减除金额
表现为企业按照会计规定进行核算后在资产负债表右边列示的金额.
2.计税基础
资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础.
(1)资产计税基础
资产计税基础,指企业收回资产账面价值的过程中,就计缴企业所得税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额,即未来不需要缴税的资产价值.
资产计税基础
=资产的取得成本-以前期间按税法规定巳税前扣除的金额
=按税法规定在未来使用或处置资产时作为成本费用于税前列支的金额
通常情况下,资产进入企业时其账面价值与计税基础是相等的,但在后续各会计核算期间因会计准则和会计制度规定与税法规定不同,才造成账面价值与计税基础之间产生差异.
(2)负债计税基础
负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得
时按照税法规定可予抵扣的金额.用公式表示为:
负债计税基础=负债账面价值-该负债在未来期间税前可予抵扣的金额
=负债账面价值中未来期间税前不允许抵扣的金额
3.暂时性差异与永久性差异
在某会计年度无对以前年度亏损弥补的前提下:
应税所得=会计利润+调增应税所得-调减应税所得
会计利润-应税所得=调增应税所得-调减应税所得
上式中当年调增、调减应税所得即为会计利润与应税所得的差异,其中:
不允许在未来会计期间会计利润的基础上作反方向调整的差异为永久性差异;
允许在未来会计期间会计利润的基础上作反方向调整的差异为暂时性差异.
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异.
在当年会计利润基础上调减应税所得,在未来(转回)变现实现年度在会计利润的基础上调增应税所得.故其属性为应纳税暂时性差异.
在当年会计利润基础上调增应税所得,待未来会计确认主营业务收入时的年度在会计利润的基础上调减应税所得.故其属性为可抵扣暂时性差异.
我们总结暂时性差异分类规律如下:
凡在当年会计利润基础上调增应税所得,而在未来会计利润基础上调减应税所得的差异,为可抵扣暂时性差异;
凡在当年会计利润基础上调减应税所得,而在未来会计利润基础上调增应税所得的差异,为应纳税暂时性差异.
资产账面价值-资产计税基础>0,→应纳税暂时性差异→递延所得税负债
资产账面价值-资产计税基础<0,→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
负债账面价值-负债计税基础>0,→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产
负债账面价值-负债计税基础<0,→应纳税暂时性差异→递延所得税负债
企业所得税会计分录
(1)无递延所得税的情况
①计算
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
②交纳
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
③结转入本年利润
借:本年利润
贷:所得税费用
(2)有递延所得税的情况
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税收益
所得税的会计处理方法有几种?可以见到所得税的处理方法并不多,而在实务工作中,公司具体是采取哪种会计处理方法来计算所得税,也应该要根据公司实际情况来确定.更多与公司所得相关的内容,财务也可以通过网站进一步了解.
企业所得税在会计核算中,可以采用两种方法进行会计处理
：(1)应付税款法。应付税款法是指所得税法规定，将本期税前会计利润进行调整，调整为应纳税所得额，而不抵延到以后各期。(2)纳税影响会计法。纳税影响会计法，是指企业确认实践性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确定为当期所得税费用的方法。
所得税费用的会计处理
2、企业缴纳当期所得税费用时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 3、企业期末结转本年利润时：借：本年利润 贷：所得税费用——当期所得税费用 企业计提及缴纳所得税费用时，应当通过“所得税费用”等科目以及“应交税费”相关二级科目核算。所得税费用属于会计科目的内容之一，主要用于...
所得税的会计处理方法
我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法主要有以下三种 一、应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。采用应付税款法核算时，需要设置两个科目：“所得税费用”科目，核算企业从本期损益中扣除的所得税费用；“应交税费——应交所得税”科目，...
小企业所得税的会计处理方法
可以分为查账征收方式的计算和核定征收方式的计算。在查账征收方式下企业所得税的计算方法为：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率（小微企业政策下的税率）-减免税额-抵免税额。在核定征收（核定应税所得率）方式下企业所得税的计算方法为：应纳税额=收入总额×核定的应税所得率。
所得税核算有几种方法
2、资产负债表债务法，是根据账面价值和计税基础的相关差异确定影响所得税的会计处理方法，这个方法从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债的影响，当税率或税基发生变动时，须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。新会计准则下采用所得...
企业所得税的会计处理方法有哪些
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。企业所得税的会计处理方法如下：(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴...
个人所得税的会计分录?
1、缴纳个人所得税会计分录：借：应交税金-应交个人所得税 贷：现金（或银行存款）2、在发放工资时：借：应付职工薪酬 （工资表中实发工资额+扣除个人所得税额)贷：应交税金-应交个人所得税 （扣除个人所得税额）现金（或银行存款） （工资表中实发工资额）...
企业所得税会计分录怎么做
所得税会计分录的处理方法主要包括应付税款法和纳税影响会计法。应付税款法是指将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在这种方法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。这种方法简单易懂，但不符合权责发生制...
所得税费用怎么做账务处理?
那么企业的所得税费用应如何做账务处理？所得税费用的会计处理1、计提时：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税2、上缴时：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款3、结转时：借：本年利润贷：所得税费用补计提去年企业所得税的会计分录1、补提时：借：调整以前年度损益贷：应交税费-应交所得...
企业所得税会计分录会计处理
不可以。计提企业所得税时贷方不可以用应付账款项目，应该用应交税费项目，具体操作如下：1、计提时:借:所得税 贷:应交税金--应交所得税 2、上缴时:借:应交税金--应交所得税 贷:银行存款 3、结转时:借:本年利润 贷:所得税
励姬组织： 我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法主要有以下三种一、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用.采用...
吉木乃县13746865024： 所得税的会计处理方法有哪些?应付税款下应怎样进行账务处理 - ？
励姬组织： 所得税的会计处理方法有:计提时:借: 所得税贷:应交税金-所得税 缴纳时:借:应交税金-所得税贷:银行存款结转是:借:本年利润贷:所得税
吉木乃县13746865024： 会计知识 所得税的账目怎么处理 谢谢 - ？
励姬组织： 所得税有季报和年报 会计处理:计提所得税 借:所得税 贷:应交税金-企业所得税结转损益 借:本年利润 贷:所得税缴所得税 借:应交税金-企业所得税 贷:银行存款/现金
吉木乃县13746865024： 这个关于所得税的账务怎么处理啊 - ？
励姬组织： 这个问题先要从会计科目说起,现在您的账上“应交税费-应交企业所得税”科目出现了借方余额10000元,说明多交了企业所得税10000元,抵交就是将本年计提应当预交的企业所得税进行抵交.本季度预交 计提时 借:所得税5000 贷:应交税...
吉木乃县13746865024： 如何处理所得税费用科目的账务 - ？
励姬组织：所得税会计分录举例 1、采用应付税款法核算的企业,计算的应交所得税 借:所得税 贷:应交费-应交所得税 2、采用纳税影响会计法核算的 借:所得税(本期应计入损益的所得税费用) 递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所...
吉木乃县13746865024： 执行企业会计制度的企业,所得税采用什么计算方法 - ？
励姬组织： 1、不管执行准则还是小准则,所得税核算都可以用应付税款法.2、一般企业不会用“递延所得税资产或递延所得税负债”科目处理.今年已选择了准则就不能更改为小准则了,下年度再更改吧.
吉木乃县13746865024： 计提所得税的会计处理方法 - ？
励姬组织： 所得税是一季度计提一次 就是说每个季度末计提 三月份 六月份 九月份 十二月份 计提 计提时 :借 所得税费用 贷 应交税金-应交所得税 借 本年利润 贷 所得税费用 下月缴税时 :借 应交税金-应交所得税 贷 现金 (银行存款) 要是亏损查账征收的 不用交纳 也就不用做分录
吉木乃县13746865024： 所得税费用核算的方法有哪些 - ？
励姬组织： 所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用,包括当期所得税费用和递延所得税费用(或收益).所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表债务法两种.采用应付税款法只确认当期所得税费用,而不确认递延所得税费用;采用资产负债表债务法,既要确认当期所得税费用,也要确认递延所得税费用.我国现行会计准则规定,所得税费用的确认应采用资产负债表债务法.
吉木乃县13746865024： 新会计制度下,所得税会计的核算方法 - ？
励姬组织： 以前年度亏损:借:递延所得税资产 贷:所得税-补亏减税 以后年度盈利先冲减以前亏补,再交所得税 借:所得税 贷:递延所得税资产 应交税金-所得税
吉木乃县13746865024： 那位高手帮忙详细讲解一下“所得税的账务处理方法 - 债务法” - ？
励姬组织： 这个要看是缴当年的还是上一年度的.计提当年的 借 所得税费用 贷 应缴税金--企业所得税 缴纳时 借 应缴税金---企业所得税 贷 现金或银行存款 缴纳以前年度的 借 以前年度损益调整 贷 应缴税金--企业所得税
